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公司注销必须查三年内的账 注销前几大税务问题要处理好 |
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来源:东莞市辰信会计代理有限公司 浏览次数:514次 返回----点击下载资料 |
公司注销前, 6大税务问题,一定要处理好!
一、库存损毁了怎么处理?
一家商贸公司,在注销时发现,一批113万元的存货由于管理不善毁损没有价值了,这批货物前期已经抵扣了进项税。
由于是管理不善导致的毁损,注销时应该转出进项税13(113/1.13*13%)万元。
二、个人所得税
财税[2003]158号规定,老板自公司借款,一个纳税年度没有归还,也没有用于生产经营的,应该视同分配股息红利,按照20%扣缴个税。
因此,企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。
三、账面存货低价销售
很多企业注销时账面都有存货,可以低价销售出去吗?答案是可以。
通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
四、账面库存分配给投资者
一家商贸公司,账面有一批20万元的商品,市场价格是25万元,注销时,计划将商品分配给股东。
按照《增值税暂行条例实施细则》的规定,将商品分配给投资者应该视同销售,应缴纳的销项税是3.25(25*13%)万元。
五、印花税
是平时容易忽视的小税种,但注销的时候一定要会被翻个底朝天。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。
印花税采用的是正向列举的方法,凡是《印花税暂行条例》中规定的合同,都应该缴纳印花税,相反没有列举的,则不用缴纳。建议企业先自查一遍,该补税的及时补税。
六、留抵税额能退吗?
根据财税〔2005〕165号的规定,企业注销后,期初存货中尚未抵扣的已征税款,以及留抵税额,税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司,产生销项税,同时能给关联公司开具进项发票,将留抵的税额转嫁给关联公司。
但是,一定要注意,和关联公司的交易是要有商业理由,真实存在的。虚开发票不可取!
公司注销必须查账
主要来源于《税收征管法》第五十二条对税款追缴期有规定:
“因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。”
其实,税法上并没有明确规定公司注销时必须查账,更没有规定注销要查三年账。
那公司注销了,就万事大吉了?
即便公司被注销,其相关责任人也无法逃脱刑事责任。
即使公司注销了,只要有问题,照样会被税务稽查。
所以,公司注销了并不代表着就没有问题了,企业在注销时如果没有把问题清理完,注销后还是会被税务局稽查的。
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